2019年考试大纲暂未公布,请先参考2018年的考试大纲
一、 考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求,理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能,坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度,解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理,包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;
2.财务报表审计测试流程,包括风险识别和评估(风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论,了解被审计单位及其环境,了解被审计单位的内部控制,评估重大错报风险),风险应对(针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,包括控制测试和实质性程序);
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计;
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计;
5.审计工作的完成与审计报告;
6.企业内部控制审计;
7.会计师事务所质量控制,包括质量控制制度的目标和要素;
8.注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
二、考试内容与能力等级
考试内容 | 能力等级 |
一、审计基本原理 | |
(一)审计概述 | |
1.审计的概念与保证程度 | |
(1)审计的产生 | 1 |
(2)审计的定义 | 1 |
(3)保证程度 | 1 |
(4)注册会计师审计和政府审计 | 1 |
(5)职业责任和期望差距 | 1 |
(6)审计报告和信息差距 | 1 |
2.审计要素 | |
(1)审计业务的三方关系 | 1 |
(2)财务报表(鉴证对象信息) | 1 |
(3)财务报表编制基础(标准) | 1 |
(4)审计证据 | 1 |
(5)审计报告 | 1 |
3.审计目标 | |
(1)审计的总体目标 | 1 |
(2)认定 | 1 |
(3)具体审计目标 | 1 |
4.审计基本要求 | |
(1)遵守审计准则 | 1 |
(2)遵守职业道德守则 | 1 |
(3)保持职业怀疑 | 1 |
(4)合理运用职业判断 | 1 |
5.审计风险 | |
(1)重大错报风险 | 1 |
(2)检查风险 | 1 |
(3)检查风险与重大错报风险的反向关系 | 1 |
(4)审计的固有限制 | 1 |
6.审计过程 | |
(1)接受业务委托 | 1 |
(2)计划审计工作 | 1 |
(3)识别和评估重大错报风险 | 1 |
(4)应对重大错报风险 | 1 |
(5)编制审计报告 | 1 |
(二)审计计划 | |
1.初步业务活动 | |
(1)初步业务活动的目的和内容 | 2 |
(2)审计的前提条件 | 2 |
(3)审计业务约定书 | 2 |
2.总体审计策略和具体审计计划 | |
(1)总体审计策略 | 2 |
(2)具体审计计划 | 2 |
(3)审计过程中对计划的更改 | 2 |
(4)指导、监督与复核 | 2 |
3.重要性 | |
(1)重要性的含义 | 2 |
(2)重要性水平的确定 | 2 |
(3)错报 | 2 |
(三)审计证据 | |
1.审计证据的性质 | |
(1)审计证据的含义 | 2 |
(2)审计证据的充分性与适当性 | 2 |
2.审计程序 | |
(1)审计程序的作用 | 1 |
(2)审计程序的种类 | 1 |
3.函证 | |
(1)函证决策 | 3 |
(2)函证的内容 | 3 |
(3)询证函的设计 | 3 |
(4)函证的实施与评价 | 3 |
4.分析程序 | |
(1)分析程序概述 | 1 |
(2)用作风险评估程序 | 2 |
(3)用作实质性程序 | 2 |
(4)用于总体复核 | 2 |
(四)审计抽样方法 | |
1.审计抽样的相关概念 | |
(1)审计抽样 | 1 |
(2)抽样风险和非抽样风险 | 1 |
(3)统计抽样和非统计抽样 | 1 |
(4)属性抽样和变量抽样 | 1 |
2.审计抽样在控制测试中的应用 | |
(1)样本设计阶段 | 2 |
(2)选取样本阶段 | 2 |
(3)评价样本结果阶段 | 2 |
(4)记录抽样程序 | 1 |
3.审计抽样在细节测试中的运用 | |
(1)样本设计阶段 | 2 |
(2)选取样本阶段 | 2 |
(3)评价样本结果阶段 | 2 |
(4)记录抽样程序 | 2 |
(五)信息技术对审计的影响 | |
1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响 | |
(1)信息技术的概念 | 1 |
(2)信息技术对企业财务报告的影响 | 1 |
(3)信息技术对企业内部控制的影响 | 1 |
(4)信息技术产生的风险 | 1 |
(5)注册会计师在信息化环境下面临的挑战 | 1 |
2.信息技术的一般控制和应用控制测试 | |
(1)信息技术一般控制 | 2 |
(2)信息技术应用控制 | 2 |
(3)公司层面信息技术控制 | 2 |
(4)信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系 | 2 |
3.信息技术对审计过程的影响 | |
(1)信息技术对审计的影响 | 2 |
(2)信息技术审计范围的确定 | 2 |
(3)信息技术一般控制对控制风险的影响 | 2 |
(4)信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响 | 2 |
(5)在不太复杂 IT 环境下的审计 | 2 |
(6)在较为复杂 IT 环境下的审计 | 2 |
4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用 | |
(1)计算机辅助审计技术 | 2 |
(2)电子表格 | 2 |
5.数据分析 | |
(1)数据分析的概念 | 1 |
(2)数据分析的作用及其应用 | 1 |
(3)数据分析面临的挑战 | 1 |
6.不同信息技术环境下的问题 | |
(1)网络环境 | 1 |
(2)数据库管理系统 | 1 |
(3)电子商务系统 | 1 |
(4)外包安排 | 1 |
(六)审计工作底稿 | |
1.审计工作底稿概述 | |
(1)审计工作底稿的含义 | 1 |
(2)审计工作底稿的编制目的 | 1 |
(3)审计工作底稿的编制要求 | 1 |
(4)审计工作底稿的性质 | 1 |
2.审计工作底稿的格式、要素和范围 | |
(1)确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 | 1 |
(2)审计工作底稿的要素 | 2 |
3.审计工作底稿的归档 | |
(1)审计工作底稿归档工作的性质 | 1 |
(2)审计档案的结构 | 1 |
(3)审计工作底稿归档的期限 | 1 |
(4)审计工作底稿归档后的变动 | 2 |
(5)审计工作底稿的保存期限 | 1 |
二、审计测试流程 | |
(一)风险评估 | |
1.风险识别和评估概述 | |
(1)风险识别和评估的概念 | 1 |
(2)风险识别和评估的作用 | 1 |
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 | |
(1)风险评估程序和信息来源 | 3 |
(2)其他审计程序和信息来源 | 3 |
(3)项目组内部的讨论 | 3 |
3.了解被审计单位及其环境 | |
(1)总体要求 | 3 |
(2)行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 | 3 |
(3)被审计单位的性质 | 3 |
(4)被审计单位对会计政策的选择和运用 | 3 |
(5)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 | 3 |
(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价 | 3 |
4.了解被审计单位的内部控制 | |
(1)内部控制的含义和要素 | 3 |
(2)与审计相关的控制 | 3 |
(3)对内部控制了解的深度 | 3 |
(4)内部控制的人工和自动化成分 | 3 |
(5)内部控制的局限性 | 3 |
(6)控制环境 | 3 |
(7)被审计单位的风险评估过程 | 3 |
(8)信息系统与沟通 | 3 |
(9)控制活动 | 3 |
(10)对控制的监督 | 3 |
(11)在整体层面和业务流程层面了解内部控制 | 3 |
5.评估重大错报风险 | |
(1)评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 | 3 |
(2)需要特别考虑的重大错报风险 | 3 |
(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 | 3 |
(4)对风险评估的修正 | 3 |
(二)风险应对 | |
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 | |
(1)财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 | 3 |
(2)增加审计程序不可预见性的方法 | 3 |
(3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案 | |
2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | |
(1)进一步审计程序的含义和要求 | 3 |
(2)进一步审计程序的性质 | 3 |
(3)进一步审计程序的时间 | 3 |
(4)进一步审计程序的范围 | 3 |
3.控制测试 | |
(1)控制测试的含义和要求 | 1 |
(2)控制测试的性质 | 1 |
(3)控制测试的时间 | 1 |
(4)控制测试的范围 | 1 |
4.实质性程序 | |
(1)实质性程序的含义和要求 | 3 |
(2)实质性程序的性质 | 3 |
(3)实质性程序的时间 | 3 |
(4)实质性程序的范围 | 3 |
三、各类交易和账户余额的审计 | |
(一)销售与收款循环的审计 | |
1.销售与收款循环的特点 | |
(1)不同行业类型的收入来源 | 3 |
(2)涉及的主要单据与会计记录 | 3 |
2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 | 3 |
3.销售与收款循环的重大错报风险 | |
(1)销售与收款循环存在的重大错报风险 | 3 |
(2)根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 | 3 |
4.测试销售与收款循环的内部控制 | 3 |
5.销售与收款循环的实质性程序 | |
(1)营业收入的实质性程序 | 3 |
(2)应收账款的实质性程序 | 3 |
(二)采购与付款循环的审计 | |
1.采购与付款循环的特点 | |
(1)不同行业类型的采购和费用支出 | 3 |
(2)涉及的主要凭证与会计记录 | 3 |
2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 | 3 |
3.采购与付款循环的重大错报风险 | |
(1)采购与付款循环的重大错报风险 | 3 |
(2)根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序 | 3 |
4.测试采购与付款循环的内部控制 | 3 |
5.采购与付款循环的实质性程序 | |
(1)应付账款的实质性程序 | 3 |
(2)除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序 | 3 |
(三)生产与存货循环的审计 | |
1.生产与存货循环的特点 | |
(1)不同行业类型的存货性质 | 3 |
(2)涉及的主要凭证与会计记录 | 3 |
2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制 | 3 |
3.生产与存货循环的重大错报风险 | |
(1)生产与存货循环的重大错报风险 | 3 |
(2)根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 | 3 |
4.测试生产与存货循环的内部控制 | 3 |
5.生产与存货循环的实质性程序 | 3 |
(四)货币资金的审计 | |
1.货币资金审计概述 | |
(1)货币资金与业务循环 | 3 |
(2)涉及的主要单据和会计记录 | 3 |
(3)涉及的主要业务活动 | 3 |
(4)货币资金内部控制概述 | 3 |
2.货币资金的重大错报风险 | |
(1)货币资金的可能发生错报环节 | 3 |
(2)识别应对可能发生错报环节的内部控制 | 3 |
(3)与货币资金相关的重大错报风险 | 3 |
(4)拟实施的进一步审计程序的总体方案 | 3 |
3.测试货币资金的内部控制 | |
(1)概述 | 3 |
(2)库存现金的控制测试 | 3 |
(3)银行存款的控制测试 | 3 |
4.货币资金的实质性程序 | |
(1)概述 | 3 |
(2)库存现金的实质性程序 | 3 |
(3)银行存款的实质性程序 | 3 |
(4)其他货币资金的实质性程序 | 3 |
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