四、对特殊事项的考虑 | |
(一)对舞弊和法律法规的考虑 | |
1.财务报表审计中与舞弊相关的责任 | |
(1)舞弊的含义和种类 | 1 |
(2)治理层、管理层的责任与注册会计师的责任 | 1 |
(3)风险评估程序和相关活动 | 3 |
(4)识别和评估舞弊导致的重大错报风险 | 3 |
(5)应对舞弊导致的重大错报风险 | 3 |
(6)会计分录测试 | 3 |
(7)评价审计证据 | 3 |
(8)无法继续执行审计业务 | 3 |
(9)书面声明 | 3 |
(10)与管理层、治理层和监管机构的沟通 | 3 |
2.财务报表审计中对法律法规的考虑 | |
(1)管理层遵守法律法规的责任 | 1 |
(2)注册会计师的责任 | 1 |
(3)对被审计单位遵守法律法规的考虑 | 3 |
(4)识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序 | 3 |
(5)对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 | 3 |
(二)审计沟通 | |
1.注册会计师与治理层的沟通 | |
(1)沟通的对象 | 2 |
(2)沟通的事项 | 2 |
(3)沟通的过程 | 2 |
(4)审计工作底稿 | 2 |
2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 | |
(1)接受委托前的沟通 | 2 |
(2)接受委托后的沟通 | 2 |
(3)发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报 | |
时的处理 | 2 |
(三)注册会计师利用他人的工作 | |
1.利用内部审计工作 | |
(1)内部审计的目标 | 2 |
(2)内部审计和注册会计师的关系 | 2 |
(3)确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作 | 2 |
(4)利用内部审计人员的特定工作 | 2 |
2.利用专家的工作 | |
(1)确定是否利用专家的工作 | 2 |
(2)专家的胜任能力、专业素质和客观性 | 2 |
(3)了解专家的专长领域 | 2 |
(4)与专家达成一致意见 | 2 |
(5)评价专家工作的恰当性 | 2 |
(四)对集团财务报表审计的特殊考虑 | |
1.与集团财务报表审计有关的概念 | |
(1)集团 | 1 |
(2)组成部分 | 1 |
(3)重要组成部分 | 1 |
(4)集团财务报表 | 1 |
(5)集团审计和集团审计意见 | 1 |
(6)集团项目合伙人和集团项目组 | 1 |
(7)组成部分注册会计师 | 1 |
(8)集团管理层和组成部分管理层 | 1 |
(9)集团层面控制 | 1 |
(10)合并过程 | 1 |
2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 | |
(1)集团财务报表审计中的责任设定 | 1 |
(2)注册会计师的目标 | 1 |
3.集团审计业务的承接与保持 | |
(1)在承接与保持阶段获取了解 | 3 |
(2)审计范围受到限制 | 3 |
(3)业务约定条款 | 3 |
4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 | |
(1)集团管理层下达的指令 | 3 |
(2)舞弊 | 3 |
(3)集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论 | 3 |
(4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 | 3 |
5.了解组成部分注册会计师 | |
(1)与集团审计相关的职业道德要求 | 3 |
(2)组成部分注册会计师的专业胜任能力 | 3 |
6.重要性 | |
(1)集团财务报表整体的重要性 | 3 |
(2)适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 | 3 |
(3)组成部分的重要性 | 3 |
(4)明显微小错报的临界值 | 3 |
7.针对评估的风险采取的应对措施 | |
(1)对重要组成部分需执行的工作 | 3 |
(2)对不重要的组成部分需执行的工作 | 3 |
(3)已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 | 3 |
(4)参与组成部分注册会计师的工作 | 3 |
8.合并过程 | 3 |
9.与组成部分注册会计师的沟通 | |
(1)集团项目组向组成部分注册会计师的通报 | 3 |
(2)组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 | 3 |
(3)评价与组成部分注册会计师的沟通 | 3 |
10.评价审计证据的充分性和适当性 | 3 |
11.与集团管理层和集团治理层的沟通 | |
(1)与集团管理层的沟通 | 3 |
(2)与集团治理层的沟通 | 3 |
(五)其他特殊项目的审计 | |
1.审计会计估计 | |
(1)会计估计的性质 | 1 |
(2)风险评估程序和相关活动 | 3 |
(3)识别和评估重大错报风险 | 3 |
(4)应对评估的重大错报风险 | 3 |
(5)实施进一步实质性程序以应对特别风险 | 3 |
(6)评价会计估计的合理性并确定错报 | 3 |
(7)其他相关审计程序 | 3 |
2.关联方的审计 | |
(1)风险评估程序和相关工作 | 2 |
(2)识别和评估重大错报风险 | 3 |
(3)针对重大错报风险的应对措施 | 3 |
(4)评价会计处理和披露 | 3 |
(5)其他相关审计程序 | 3 |
3.考虑持续经营假设 | |
(1)管理层的责任和注册会计师的责任 | 1 |
(2)风险评估程序和相关活动 | 2 |
(3)评价管理层对持续经营能力作出的评估 | 3 |
(4)超出管理层评估期间的事项或情况 | 3 |
(5)识别出事项或情况时实施追加的审计程序 | 3 |
(6)审计结论 | 3 |
(7)对审计报告的影响 | 3 |
4.首次接受委托时对期初余额的审计 | |
(1)期初余额的含义 | 1 |
(2)期初余额的审计目标 | 2 |
(3)审计程序 | 3 |
(4)审计结论和审计报告 | 3 |
五、完成审计工作与出具审计报告 | |
(一)完成审计工作 | |
1.完成审计工作概述 | |
(1)评价审计中的重大发现 | 2 |
(2)评价审计过程中发现的错报 | 2 |
(3)复核审计工作底稿和财务报表 | 2 |
2.期后事项 | |
(1)期后事项的种类 | 2 |
(2)财务报表日至审计报告日之间发生的事项 | 2 |
(3)注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 | 2 |
(4)注册会计师在财务报表报出后知悉的事实 | 2 |
3.书面声明 | |
(1)针对管理层责任的书面声明 | 2 |
(2)其他书面声明 | 2 |
(3)书面声明的日期和涵盖的期间 | 2 |
(4)书面声明的形式 | 2 |
(5)对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 | 2 |
(二)审计报告 | |
1.审计报告概述 | |
(1)审计报告的含义 | 1 |
(2)审计报告的作用 | 1 |
2.审计意见的形成 | 1 |
3.审计报告的基本内容 | |
(1)审计报告的要素 | 2 |
(2)标题 | 2 |
(3)收件人 | 2 |
(4)审计意见 | 2 |
(5)形成审计意见的基础 | 2 |
(6)管理层对财务报表的责任 | 2 |
(7)注册会计师对财务报表审计的责任 | 2 |
(8)按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用) | 2 |
(9)注册会计师的签名和盖章 | 2 |
(10)会计师事务所的名称、地址和盖章 | 2 |
(11)报告日期 | 2 |
4.在审计报告中沟通关键审计事项 | |
(1)确定关键审计事项的决策框架 | 3 |
(2)在审计报告中沟通关键审计事项 | 3 |
(3)不在审计报告中沟通关键审计事项的情形 | 3 |
(4)就关键审计事项与治理层沟通 | 3 |
5.非无保留意见审计报告 | |
(1)非无保留意见的含义 | 3 |
(2)确定非无保留意见的类型 | 3 |
(3)非无保留意见的审计报告的格式和内容 | 3 |
(4)非无保留意见的审计报告的参考格式 | 3 |
6.在审计报告增加强调事项段和其他事项段 | |
(1)强调事项段 | 3 |
(2)其他事项段 | 3 |
(3)与治理层的沟通 | 3 |
7.比较信息 | |
(1)比较信息的含义 | 1 |
(2)审计程序 | 3 |
(3)审计报告:对应数据 | 3 |
(4)审计报告:比较财务报表 | 3 |
8.注册会计师对其他信息的责任 | |
(1)获取其他信息 | 3 |
(2)阅读并考虑其他信息 | 3 |
(3)当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对 | 3 |
(4)当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对 | 3 |
(5)当财务报表存在重大错报或注册会计师对被审计单位及其环境的了解需要更新时的应对 | 3 |
(6)报告 | 3 |
六、企业内部控制审计 | |
(一)内部控制审计的概念 | |
1.内部控制审计的背景 | 2 |
2.内部控制审计的范围 | 1 |
3.内部控制审计基准日 | 1 |
(二)计划审计工作 | |
1.计划审计工作时应当考虑的事项 | 3 |
2.总体审计策略和具体审计计划 | 3 |
(三)自上而下的方法 | |
1.识别、了解和测试企业层面的控制 | 3 |
2.识别重要账户、列报及其相关认定 | 3 |
3.了解潜在错报的来源并识别相应的控制 | 3 |
4.选择拟测试的控制 | 3 |
(四)测试控制的有效性 | |
1.内部控制的有效性 | 3 |
2.与控制相关的风险 | 3 |
3.测试控制有效性的程序的性质 | 3 |
4.控制测试的时间安排 | 3 |
5.控制测试的范围 | 3 |
(五)企业层面控制的测试 | |
1.与控制环境相关的控制 | 3 |
2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 | 3 |
3.被审计单位的风险评估过程 | 3 |
4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 | 3 |
5.对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 | 3 |
6.集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) | 3 |
7.监督经营成果的控制 | 3 |
8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策 | 3 |
(六)业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 | |
1.了解企业经营活动和业务流程 | 3 |
2.识别可能发生错报的环节 | 3 |
3.识别和了解相关控制 | 3 |
4.记录相关控制 | 3 |
(七)内部控制缺陷评价 | |
1.控制缺陷的分类 | 3 |
2.评价控制缺陷的严重程度 | 3 |
3.内部控制缺陷整改 | 3 |
(八)出具审计报告 | |
1.形成审计意见 | 3 |
2.审计报告类型 | 3 |
3.强调事项 | 3 |
4.非财务报告内部控制重大缺陷 | 3 |
七、质量控制 | |
(一)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 | |
1.质量控制制度的目标和要素 | 2 |
2.对业务质量承担的领导责任 | 2 |
(二)相关职业道德要求 | |
1.总体要求 | 2 |
2.遵守相关职业道德要求的具体措施 | 2 |
3.满足独立性要求 | 2 |
(三)客户关系和具体业务的接受与保持 | |
1.总体要求 | 3 |
2.考虑客户的诚信情况 | 3 |
3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 | 3 |
4.考虑能否遵守相关职业道德要求 | 3 |
5.考虑其他事项的影响 | 3 |
(四)人力资源 | |
1.总体要求 | 3 |
2.人力资源管理的要素 | 3 |
3.招聘 | 3 |
4.人员素质、胜任能力和职业发展 | 3 |
5.业绩评价、工薪和晋升 | 3 |
6.项目组的委派 | 3 |
(五)业务执行 | |
1.指导、监督与复核 | 3 |
2.咨询 | 3 |
3.意见分歧 | 3 |
4.项目质量控制复核 | 3 |
5.业务工作底稿 | 3 |
(六)监控 | |
1.监控的总体要求 | 2 |
2.监控人员 | 2 |
3.监控内容 | 2 |
4.实施检查 | 2 |
5.监控结果的处理 | 2 |
6.监控的记录 | 2 |
7.投诉和指控的处理 | 3 |
八、职业道德 | |
(一)职业道德基本原则和概念框架 | |
1.职业道德基本原则 | |
(1)诚信 | 1 |
(2)独立性 | 1 |
(3)客观和公正 | 1 |
(4)专业胜任能力和应有的关注 | 1 |
(5)保密 | 1 |
(6)良好的职业行为 | 1 |
2.职业道德概念框架 | |
(1)职业道德概念框架的内涵 | 2 |
(2)对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 | 2 |
(3)道德冲突的解决 | 2 |
3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 | |
(1)可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 | 2 |
(2)应对不利影响的防范措施 | 2 |
(3)专业服务委托 | 2 |
(4)利益冲突 | 2 |
(5)应客户的要求提供第二次意见 | 2 |
(6)收费 | 2 |
(7)专业服务营销 | 2 |
(8)礼品和款待 | 2 |
(9)保管客户资产 | 2 |
(10)对客观和公正原则的要求 | 2 |
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用 | |
(1)基本要求 | 1 |
(2)对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 | 1 |
(3)应对不利影响的防范措施 | 1 |
(4)潜在冲突 | 1 |
(5)信息的编制和报告 | 1 |
(6)专业知识和技能 | 1 |
(7)经济利益 | 1 |
(8)礼品和款待 | 1 |
(二)审计业务对独立性的要求 | |
1.基本概念和要求 | |
(1)独立性的概念框架 | 1 |
(2)网络与网络事务所 | 1 |
(3)公众利益实体 | 1 |
(4)关联实体 | 1 |
(5)治理层 | 1 |
(6)工作记录 | 1 |
(7)业务期间 | 1 |
(8)合并与收购 | 1 |
2.经济利益 | |
(1)经济利益的种类 | 3 |
(2)对独立性产生不利影响的情形和防范措施 | 3 |
3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 | |
(1)贷款和担保 | 3 |
(2)商业关系 | 3 |
(3)家庭和私人关系 | 3 |
4.与审计客户发生人员交流 | |
(1)与审计客户发生雇佣关系 | 3 |
(2)临时借调员工 | 3 |
(3)最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 | 3 |
(4)兼任审计客户的董事或高级管理人员 | 3 |
5.与审计客户长期存在业务关系 | |
(1)一般规定 | 3 |
(2)属于公众利益实体的审计客户 | 3 |
6.为审计客户提供非鉴证服务 | |
(1)一般规定 | 3 |
(2)管理层职责 | 3 |
(3)编制会计记录和财务报表 | 3 |
(4)评估服务 | 3 |
(5)税务服务 | 3 |
(6)内部审计服务 | 3 |
(7)信息技术系统服务 | 3 |
(8)诉讼支持服务 | 3 |
(9)法律服务 | 3 |
(10)招聘服务 | 3 |
(11)公司理财服务 | 3 |
7.收费 | |
(1)收费结构 | 3 |
(2)逾期收费 | 3 |
(3)或有收费 | 3 |
8.影响独立性的其他事项 | |
(1)薪酬和业绩评价政策 | 3 |
(2)礼品和款待 | 3 |
(3)诉讼或诉讼威胁 | 3 |
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