初级会计考试练习题20200512

一、单项选择题

1.下列不属于船舶吨税的税收优惠的是（　）。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶免税

B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税

C.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税

D.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶

2.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（　）。

A.出租房屋的张某

B.出让土地使用权的某省政府

C.购买办公楼的高新技术企业

D.转让土地使用权的房地产开发公司

4.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（　）。

A.以房产抵债的某工业企业

B.出租写字楼的某外资房地产开发公司

C.转让商业用房的个人

D.转让国有土地使用权的某大学

5.甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1 500万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为400万元。经房地产评估机构评定其重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3 000万元，支付有关税费100万元，甲公司应纳土地增值税为（　）。

A.90万元

B.500万元

C.215万元

D.345万元

6.某企业2018年年初实际占地面积为2 000平方米，2018年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3 000平方米。已知该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（　）。

A.2 000×5＝10 000元

B.3 000×5＝15 000元

C.2 000×5＋3 000×5×8÷12＝20 000元

D.2 000×5＋3 000×5＝25 000元

7.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是（　）。

A.对免税单位无偿使用纳税单位的土地

B.公园内自用的土地

C.直接用于林业的生产用地

D.盐场的生活区用地

8.下列关于资源税征税范围和税目的说法中，正确的是（　）。

A.人造石油和天然石油均属于征税范围

B.金属矿中的铝土矿以精矿为征税对象

C.金矿的法定征税对象为金锭

D.与原油同时开采的天然气不属于征税范围

9.某油田2014年1月生产原油6 400吨，当月销售6 000吨，每吨不含税价格2 500元；非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率10%。该油田当月应缴纳的资源税为（　）。

A.150万元

B.152.5万元

C.157.5万元

D.160万元

10.某市一企业2013年6月被查补增值税50 000元，所得税60 000元，被加收的滞纳金为1 000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为（　）。

A.5 000元

B.7 000元

C.8 000元

D.10 000元

11.下列有关环境保护税法律制度的表述中，错误的是（　）。

A.工业噪声声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额

B.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征

C.船舶、航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收

D.规模化养殖排放应税污染物的暂免征收

12.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税的说法正确的是（　）。

A.房屋产权属于国家所有的免征房产税

B.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则张某为该房屋房产税的纳税人

C.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由出租人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

13.某工业企业2017年拥有用于生产经营的厂房2 000平方米，原值为240万元；另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。该地区规定的房产税扣除比例为25％。则下列关于该工业企业全年应纳房产税的计算中正确的是（　）。

A.240×（1－25％）×1.2％＋10×12％＝3.36万元

B.240×1.2％＋10×12％＝4.08万元

C.（240＋60）×（1－25％）×1.2％＋10×12％＝3.9万元

D.（240＋60）×1.2％＋10×12％＝4.8万元

14.林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，关于黄某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.（96＋72）×3%＝5.04万元

B.96×3%＝2.88万元

C.72×3%＝2.16万元

D.（96－72）×3%＝0.72万元

15.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货汽车10辆；整备质量为4吨的挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（　）。

A.3 600元

B.4 020元

C.4 200元

D.4 260元

16.根据车船税法律制度的规定，下列说法中不正确的是（　）。

A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B.车船税纳税义务发生时间以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月为准

C.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

D.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

17.甲公司于2019年10月成立，建立了1本资金账簿，其中实收资本和资本公积合计为500万元；领取营业执照、商标注册证、不动产权证书、基本存款账户开户许可证各一件；当月与乙公司签订买卖合同，商品不含税价款50万元，增值税额为6.5万元；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万元，装卸费0.5万元。已知，买卖合同的印花税税率为0.3‰，资金账簿的印花税税率为0.25‰、运输合同的印花税税率为0.3‰，权利、许可证照的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（　）。

A.1419.5元

B.2 730元

C.2 732.5元

D.2 742.5元

18.境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1 000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（　）。

A.170元

B.110元

C.250元

D.390元

19.某教育公司2019年9月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10万元，增值税1.3万元。已知车辆购置税的税率为10%，则该公司应缴纳的车辆购置税为（　）。

A.1万元

B.1.05万元

C.1.13万元

D.1.22万元

20.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是（　）。

A.飞机场占用耕地修建跑道

B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

C.养老院占用的耕地

D.学校附设的小卖部占用的耕地

二、不定项选择题

21.某市一内资房地产开发公司2018年6月开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售额4 000万元，并签订了销售合同；
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。
已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移书据的印花税税率为0.5‰。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）该房地产开发公司2018年销售商品房应缴纳印花税是（　）。

A.138万元

B.2万元

C.2.3万元

D.0.3万元

（2）该房地产开发公司2018年受让土地使用权应缴纳印花税是（　）。

A.0.3万元

B.2万元

C.2.3万元

D.3万元

（3）下列关于该房地产开发公司城市维护建设税的表述中正确的是（　）。

A.以实缴的增值税为计税依据

B.以应缴的增值税为计税依据

C.市区的城市维护建设税税率为5%

D.市区的城市维护建设税税率为7%

（4）该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是（　）。

A.准予扣除土地使用权费＝600＋50＝650万元

B.准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1 260万元

C.准予扣除房地产开发费用＝（650＋1 260）×20％＝382万元

D.准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1 260）×5％＝95.5万元 

【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】选项D，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的“初次”进口到港的空载船舶可以免税。

【该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】 

2.【正确答案】A

【答案解析】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（而非次月）起，缴纳房产税。

【该题针对“房产税征收管理”知识点进行考核】 

3.【正确答案】C

【答案解析】本题考核契税的纳税人。根据规定，契税的纳税人是在我国“承受”土地、房屋权属的单位和个人。

【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】 

4.【正确答案】B

【答案解析】出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】 

5.【正确答案】D

【答案解析】评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝2 000×70%＝1 400（万元），扣除项目金额＝1 400＋（400＋100）＝1 900（万元），增值额＝3 000－1 900＝1 100（万元），增值率＝1 100÷1 900＝58%，适用税率为40%，应纳土地增值税＝1 100×40%－1 900×5％＝345（万元）。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】 

6.【正确答案】C

【答案解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额＝2 000×5＋3 000×5×8÷12＝20 000（元）。

【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 

7.【正确答案】D

【答案解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】 

8.【正确答案】C

【答案解析】本题考核资源税的征税范围。根据规定，人造石油不征税，因此选项A的说法错误；金属矿中的铝土矿以原矿为征税对象，因此选项B的说法错误；与原油同时开采的天然气应征税，选项D的说法错误。

【该题针对“资源税征税范围、税目、税率,资源税纳税人、征税范围、税目、税率”知识点进行考核】 

9.【正确答案】B

【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=（6 000+100）×2 500×10%=1 525 000（元）。

【该题针对“资源税的计算,资源税计税依据及应纳税额的计算”知识点进行考核】 

10.【正确答案】A

【答案解析】（1）纳税人所在地区为市区的，城市维护建设税税率为7%；（2）现行教育费附加征收比率为3%；（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=50 000×7%+50 000×3%=5 000（元）。

【该题针对“教育费附加”知识点进行考核】 

11.【正确答案】D

【答案解析】农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环境保护税。

【该题针对“环境保护税税收优惠”知识点进行考核】 

12.【正确答案】D

【答案解析】本题考核房产税的有关规定。产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】 

13.【正确答案】A

【答案解析】自用房产按照房产余值从价计征房产税，出租房产按照租金收入从租计征房产税，该工业企业全年应缴纳的房产税＝240×（1－25％）×1.2％＋10×12％＝3.36（万元）。

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】 

14.【正确答案】D

【答案解析】土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 

15.【正确答案】A

【答案解析】挂车，按照货车税额的50%计算。载货汽车应纳税额＝5×60×10＝3 000（元）；挂车应纳税额＝4×60×5×50%＝600（元）；该运输公司应纳车船税＝3 000＋600＝3 600（元）。

【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】 

16.【正确答案】B

【答案解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】 

17.【正确答案】A

【答案解析】印花税计税依据

（1）合同类计税依据：以合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款； 50×10 000×0.3‰+1.5×10 000×0.3‰=154.5（元）；

（2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据； 500×10 000×0.25‰=1250（元）；

（3）营业执照、不动产权证书、专利证等权利许可证照，每件5元贴花。 3×5=15（元） 则甲公司应缴纳印花税=154.5+1250+15=1419.5（元）。

【该题针对“印花税计税依据及应纳税额的计算”知识点进行考核】 

18.【正确答案】A

【答案解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及相关费用和保险费审查确定完税价格。应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）。

【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】 

19.【正确答案】A

【答案解析】应纳税额＝10×10%＝1（万元）。

【该题针对“车辆购置税应纳税额计算”知识点进行考核】 

20.【正确答案】C

【答案解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税税收优惠”知识点进行考核】 

二、不定项选择题

21.（1）【正确答案】B

【答案解析】房屋等建筑物、土地使用权转让书据，适用产权转移书据税目，按所载金额的0.5‰贴花；应缴纳印花税＝4 000×0.5‰＝2（万元）

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】 

（2）【正确答案】A

【答案解析】房屋等建筑物、土地使用权转让书据，适用产权转移书据税目，按所载金额的0.5‰贴花；应缴纳印花税＝600×0.5‰＝0.3（万元）

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】 

（3）【正确答案】AD

【答案解析】

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】 

（4）【正确答案】AB

【答案解析】该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。
准予扣除土地使用权费＝600＋50＝650（万元）
准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1 260（万元）
准予扣除房地产开发费用＝（650＋1 260）×10％＝191（万元）
准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1 260）×20％＝382（万元）。

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】